個(gè)人養(yǎng)老金賬戶稅收優(yōu)惠怎么搞:稅收遞延可能性大增

銀保監(jiān)會(huì)正與有關(guān)部門(mén)共同研究，在前期試點(diǎn)個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，把稅延擴(kuò)大到保險(xiǎn)產(chǎn)品、理財(cái)、養(yǎng)老金、銀行儲(chǔ)蓄。

個(gè)人養(yǎng)老金賬戶稅收優(yōu)惠政策方向逐漸清晰。

4月21日，銀保監(jiān)會(huì)副主席梁濤在2022年年會(huì)分論壇上表示，近日印發(fā)的《關(guān)于推動(dòng)個(gè)人養(yǎng)老金發(fā)展的意見(jiàn)》（下稱(chēng)《意見(jiàn)》）將對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)第三支柱的發(fā)展起到巨大的推動(dòng)作用。銀保監(jiān)會(huì)正與有關(guān)部門(mén)共同研究，在前期試點(diǎn)個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，把稅延擴(kuò)大到保險(xiǎn)產(chǎn)品、理財(cái)、養(yǎng)老金、銀行儲(chǔ)蓄。

截至目前，個(gè)人養(yǎng)老金賬戶稅收優(yōu)惠政策尚未正式出臺(tái)，但各界討論和展望較多。

多位財(cái)稅專(zhuān)家在接受第一財(cái)經(jīng)采訪時(shí)認(rèn)為，未來(lái)個(gè)人養(yǎng)老金賬戶稅收優(yōu)惠政策的一大方向還是稅收遞延，即個(gè)人在繳費(fèi)環(huán)節(jié)，限額內(nèi)的繳費(fèi)可以在個(gè)人所得稅前扣除。繳費(fèi)期間的投資收益環(huán)節(jié)，暫不征稅。而到退休后個(gè)人領(lǐng)取養(yǎng)老金時(shí)再征收個(gè)稅，但會(huì)給予優(yōu)惠稅率。此舉可以一定程度上激勵(lì)個(gè)人投入養(yǎng)老資金，滿足居民合理需求，也可以降低基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的壓力，減輕政府財(cái)政負(fù)擔(dān)。

根據(jù)《意見(jiàn)》，個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)行個(gè)人賬戶制度，繳費(fèi)完全由參加人個(gè)人承擔(dān)，實(shí)行完全積累。參加人通過(guò)個(gè)人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺(tái)（下稱(chēng)信息平臺(tái)），建立個(gè)人養(yǎng)老金賬戶。《意見(jiàn)》規(guī)定，參加人每年繳納個(gè)人養(yǎng)老金的上限為12000元。國(guó)家制定稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)符合條件的人員參加個(gè)人養(yǎng)老金制度并依規(guī)領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金。

從國(guó)際上來(lái)看，個(gè)人養(yǎng)老金賬戶稅收優(yōu)惠政策主要有兩大方向，一種是前述稅收遞延模式，即參與人在繳費(fèi)、投資環(huán)節(jié)免稅，養(yǎng)老金給付和領(lǐng)取環(huán)節(jié)征稅，這種模式好處在于繳費(fèi)個(gè)稅減負(fù)和養(yǎng)老金加速增值。另一種是稅后交費(fèi)模式，即在繳費(fèi)環(huán)節(jié)征稅，投資、養(yǎng)老金給付和領(lǐng)取環(huán)節(jié)免稅，這種由于投資收益不征稅，對(duì)中高收入者更有吸引力。

中國(guó)2018年開(kāi)在江蘇等地開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)，并同步公布了稅收優(yōu)惠政策，即采取了上述第一種稅延模式。而這一模式官方研究推廣到養(yǎng)老金賬戶投資的其他金融產(chǎn)品。

根據(jù)財(cái)政部等多部委當(dāng)時(shí)公布的文件，稅延優(yōu)惠政策概括起來(lái)主要有三大內(nèi)容。

在繳費(fèi)環(huán)節(jié)，在繳費(fèi)金額一年最高1.2萬(wàn)元限額內(nèi)，可以根據(jù)實(shí)際繳費(fèi)金額在個(gè)人所得稅前扣除，因此個(gè)人這部分繳費(fèi)金額不征收個(gè)稅。

比如，老王購(gòu)買(mǎi)符合條件的稅延商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)假如為一年1萬(wàn)元，那么在個(gè)稅匯算時(shí)，他除了享受基本減除費(fèi)用、專(zhuān)項(xiàng)附加等扣除外，還可以額外享受最高1萬(wàn)元的扣除額，從而實(shí)際少交個(gè)稅。

在計(jì)入個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益,在繳費(fèi)期間暫不征收個(gè)人所得稅。

個(gè)人退休等領(lǐng)取養(yǎng)老金時(shí)，再征收個(gè)稅，實(shí)際稅率不是目前綜合所得的3%~45%超額累進(jìn)稅率，而實(shí)際是7.5%個(gè)稅比例稅率，這對(duì)部分人群來(lái)說(shuō)稅率更低。

在上述論壇上，梁濤表示，自2018年起，銀保監(jiān)會(huì)開(kāi)展了大量有關(guān)個(gè)人養(yǎng)老金的試點(diǎn)工作。包括，自2018年起，銀保監(jiān)會(huì)在上海、福建、蘇州等地實(shí)行個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)，截至去年年末，該試點(diǎn)實(shí)現(xiàn)保費(fèi)收入6.3億元。

多位財(cái)稅專(zhuān)家認(rèn)為，個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)三年多，但最終保費(fèi)收入較低，其中原因之一是稅收優(yōu)惠力度不夠，吸引力有限。

接受第一財(cái)經(jīng)采訪的專(zhuān)家建議，根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和通貨膨脹，適度提高當(dāng)前最高每年1.2萬(wàn)元扣稅限額，建立動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，與此同時(shí)簡(jiǎn)化稅前抵扣流程，方便個(gè)人扣稅。在領(lǐng)取養(yǎng)老金時(shí)，個(gè)稅實(shí)際稅率可以考慮適當(dāng)下調(diào)，增加吸引力。

《意見(jiàn)》稱(chēng)，人力資源社會(huì)保障部、財(cái)政部對(duì)個(gè)人養(yǎng)老金發(fā)展進(jìn)行宏觀指導(dǎo)，根據(jù)職責(zé)對(duì)個(gè)人養(yǎng)老金的賬戶設(shè)置、繳費(fèi)上限、待遇領(lǐng)取、稅收優(yōu)惠等制定具體政策并進(jìn)行運(yùn)行監(jiān)管，定期向社會(huì)披露相關(guān)信息。稅務(wù)部門(mén)依法對(duì)個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施稅收征管。人力資源社會(huì)保障部、財(cái)政部要加強(qiáng)指導(dǎo)和協(xié)調(diào)，結(jié)合實(shí)際分步實(shí)施，選擇部分城市先試行1年，再逐步推開(kāi)，及時(shí)研究解決工作中遇到的問(wèn)題，確保本意見(jiàn)順利實(shí)施。